II. Die Besteuerung von Gewinnen / Verlusten aus dem Krypto-Trading für Privatpersonen

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• Gewinne und Verluste aus dem Verkauf von Kryptowährungen sind steuerlich gesehen private Veräußerungsgeschäfte. Gewinn bzw. Verlust berechnen sich aus der Differenz zwischen Kauf- und Verkaufspreis. Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen werden mit dem individuellen Einkommenssteuersatz (plus ggfs. Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) besteuert.
   

• Als Veräußerung gelten allerdings nicht nur Verkäufe von Kryptowährungen, auch der Einsatz von Bitcoins als Zahlungsmittel für Einkäufe oder der Umtausch von Bitcoin in andere Kryptowährungen oder umgekehrt wird als Veräußerung gewertet. Daher ist grundsätzlich Vorsicht bei allen Transaktionen geboten.
   

• Staking-Erträge aus Kryptogeschäften sind grundsätzlich den sonstigen Einkünften zuzuordnen und stets zu versteuern.

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III. Besteuerung und Bilanzierung von Kryptowährungen bei Unternehmen

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• Bilanzierung von Kryptowährungen: Für jedes Unternehmen stellt sich nach dem Erwerb von Kryptowährungen die Frage, wie die Kryptos in der Bilanz auszuweisen sind. Sollen die Kryptowerte dauerhaft dem Geschäftsbetrieb dienen, erfolgt die Zuordnung handels- und steuerrechtlich zum Anlagevermögen. Wenn die Kryptowerte nicht dauerhaft dem Geschäftsbetrieb des Unternehmens dienen, erfolgt die Zuordnung handels- und steuerrechtlich zum Umlaufvermögen. Die Zuordnung zum Anlage- oder Umlaufvermögen hat unterschiedliche handelsrechtliche wie steuerliche Auswirkungen.
   

• Krypto-Besteuerung für Unternehmen: Sofern Gewinne durch Kryptowährungen von Unternehmen erzielt werden, sind diese voll steuerpflichtig. Zusätzlich können Kryptogeschäfte auch der Umsatzsteuer unterliegen. Eine Prüfung der Aktivitäten des Unternehmens, um die Art der Leistungserbringung unter Einsatz von Kryptogeschäften und damit auch die Frage der Umsatzsteuerpflicht zu klären, ist grundsätzlich empfehlenswert. Gerne können Sie sich für die Überprüfung an uns wenden.
   

• Besteuerung von Initial Coin Offerings (ICO): Als innovative Form der Unternehmensfinanzierung erfreuen sich ICOs wachsender Beliebtheit. Auch wenn ICOs begrifflich an ein Initial Public Offering (IPO) angelehnt sind, unterscheiden sie sich wesentlich von der Kapitalaufnahme an einer Börse. Die steuerliche Betrachtung ist auch hier Pflichtprogramm, denn der Erfolg eines ICOs hängt grundsätzlich von den richtigen Vorarbeiten ab, wobei die steuerlichen Regeln zu berücksichtigen sind. Ansonsten wird Gefahr gelaufen, nach erfolgreicher Durchführung eines ICOs mit Steuerforderungen von bis zu fünfzig Prozent der eingenommenen Mittel konfrontiert zu werden.
   

• Bilanzierung bei ICOs: Auch Unternehmen, die die Blockchain zur Kapitalaufnahme mittels eines ICOs nutzen möchten müssen sich von Beginn an Gedanken über die richtige Bilanzierung machen. Nicht nur die selbst erzeugte Kryptowährung muss dargestellt werden, auch das hierfür erhaltene Geld bzw. die erhaltenen Kryptowährungen müssen je nach Ausgestaltung des ICOs korrekt als Einnahme, Eigen- oder Fremdkapital verbucht werden.